Mikä on valvottavan ulkomaisen yrityksen tausta?
Jokainen yritys yrittää maksaa mahdollisimman vähän tuloverotusta (sitä kutsutaan veronkierrolla ).
Mutta liike-elämän globaali luonne 2000-luvulla on luonut ilmiön, jota kutsutaan offshoring -työpaikoiksi ja liiketoiminnan ulkopuolelta Yhdysvalloista verojen välttämiseksi (ei lailliseksi).
Yhdysvallat ja muut maat yrittävät kontrolloida yrityksiä ottaa tuloja maasta. Yleensä tämä tulo on raportointivaatimusten muodossa. Investopedian mukaan valvottava yhtiö määritellään Yhdysvaltain kansalaisten omistaman osakemäärän mukaan. Yhtiö, joka on vähemmän kuin vaadittu määrä ulkomaisia osakkeenomistajia, pidetään itsenäisenä eikä hallittuna.
Yrityksen osakkeenomistajat maksavat veroja yhtiön tuloista vain, kun he ostavat osinkoja. Jos he ostavat osinkoja Yhdysvaltojen kotimaisille yrityksille, nämä osingot on ilmoitettava vuosittain lomakkeella 1099-DIV . Mutta jos nämä osakkeenomistajat ostavat osinkoja tai muita tuloja ulkomaisilta yhtiöiltä, he voivat ajatella, että heidän ei tarvitse ilmoittaa tuloistaan eikä maksaa veroja sille.
Silloin valvovassa ulkomaisessa yrityksessä tulee tapana verottaa Yhdysvaltain yritysten omistajia ulkomaisten yhtiöiden tuloista.
Mikä on ulkomaalainen yhtiö?
Sana "ulkomainen" liiketoiminnan yhdistämisen yhteydessä on kaksi merkitystä. Ulkopuolinen yhtiö on yleensä jokainen yhtiö, joka on perustettu tekemään liiketoimintaa muussa kuin alkuperäisessä valtiossaan tai maassaan.
Esimerkiksi yhtiö on alun perin sisällytetty Delawareen ; sitä pidetään kyseisessä valtiossa kotimaassa. Mutta yhtiö harjoittaa myös liiketoimintaa New Yorkissa, joten sen on toimitettava ulkomainen yhtiö status New Yorkin osavaltioon. Yritys voi myös harjoittaa liiketoimintaa Irlannissa. Se voi perustaa tytäryhtiön Irlannissa ja sen Irlannin yhtiötä pidetään ulkomaisena yhtiömuotona.
CFC: n asemaa varten IRS pitää vain muita kuin yhdysvaltalaisia yrityksiä ja vain yrityksiä, jotka verotetaan yhtiöinä (mukaan lukien LLC: n, jotka valitaan verotettavaksi yhtiöksi) .
Kuinka hallitseva ulkomaalainen yhtiö määrittelee IRS: n?
CFC-tila määritettiin sisäisen tulotodistuksen alaluvussa F, joten sitä kutsutaan joskus F-osaan. Valvottavan ulkomaisen yhtiön luokka luotiin keräämään tietoja Yhdysvaltojen kansalaisten määräysvallasta olevista ulkomaisista yhtiöistä saaduista tuloista ja keräämään vero kyseisistä tuloista. CFC: n virkamiehillä, johtajilla ja osakkeenomistajilla on ilmoitettava näiden yritysten tuloista saadut tulot.
IRS määrittelee ulkomaisen yhtiön hallitsemiseksi, jos:
"Yli 50 prosenttia kaikista äänioikeutettujen yhtiöiden osakkeista, eli yli 50 prosenttia kaikkien sen osakkeiden arvosta, omistaa (suoraan, epäsuorasti tai rakentavasti) yli 50 prosenttia kaikista osakkeenomistajista minkä tahansa päivän aikana ulkomaisen yhtiön verovuonna. "
IRS tarkastelee myös yksittäisiä osakkeenomistajia, jotka määrittelevät ulkomaisen yhtiön yhdysvaltalaisen osakkeenomistajan
"... yhdysvaltalainen henkilö, joka omistaa 10 prosenttia tai enemmän kyseisen ulkomaisen yhtiön äänivallasta"
Toisin sanoen ulkomainen yritys luokitellaan Yhdysvaltain osakkeenomistajien omistamien osakkeiden määrällä. Jos Yhdysvaltain osakkaista omistaa yli 50 prosenttia osakkeista, yhtiötä pidetään valvottuna ulkomaisena yhtiömuotona (CFC).
IRS julkaisee tilintarkastajille tietoja kriteereistä, jotka IRS tarkastelee CFC: n osalta. Nopea ilme
- Olipa yksityishenkilö osakkeita ulkomaisessa yhtiössä.
- Onko osakkeenomistaja CFC-nimityksen tarkoituksessa "USShareholder"? Osakkeenomistajan kotipaikka tai kansalaisuus ja omistusosuuden prosenttiosuus otetaan huomioon.
- Olipa kyse liiketoiminnasta hallittuun ulkomaiseen yhtiöön - sen on oltava muu kuin yhdysvaltalainen yritys, jota pidetään yhtiöksi verotuksessa.
Alaluvussa F IRS käsittelee yksittäistä osakkeenomistajaa ikään kuin hän "todella saanut suhteellisen osuutensa tietyistä CFC: n nykyisistä tuloista."
Kuinka tuloja tulee hallinnoidusta ulkomaisesta yhtiöstä raportoida?
Yhdysvaltain osakkeenomistajilla, joilla on määräysvalta ulkomaisessa yhtiössä, on ilmoitettava osuutensa CFC: n tuloista ja niiden osuus CFC: n tuloista ja voitoista, jotka on sijoitettu Yhdysvaltain kiinteistöön. Tämä ominaisuus sisältää sijoitukset, aineelliset hyödykkeet (varat) ja ulkomaisen yhtiön osakkeet.
Yrityksen on toimitettava vuosikertomus IRS-lomakkeesta 5471 - Yhdysvaltain henkilöiden tietojen palauttaminen tietyistä ulkomaisista yhtiöistä. Tämä lomake on täydennetty ja liitetty yrityksen tuloverotukseen .
Yhtiö muodostaa lomakkeen 5471 verovuodeksi. ja se edellyttää tietoja seuraavista:
- Yksilöt (Yhdysvaltojen kansalaiset): virkamiehet, osakkeenomistajat ja johtajat
- Luettelo kaikista Yhdysvaltain osakkeenomistajista ja niiden hallussa olevista osakkeista
- Yhtiön osakkeiden ja osakkeiden luokat
- Tilikauden tase ja tuloslaskelma.
Yrityksen tekemän 5471-tietotuloksen lisäksi jokaiselle Yhdysvaltain osakkeenomistajalle, johtajalle tai johtajalle on annettava erillinen raportti, joka täyttää edellä mainitun 50 prosentin kriteerin. Tässä raportissa luetellaan henkilön tulot ulkomaisesta yhtiöstä osinkoihin ja muihin tuottoihin ja sijoituksiin. Tämä yksittäinen raportti, joka kutsutaan ulkomaisen yhtiötuloksen yhteenvedoksi osakkeenomistajan tuloista, annetaan henkilölle, jolle tulo on sisällytettävä hänen verotukseensa.
Yksilöiden saamat tulot ja tulot verotetaan erillään yrityksen tuloverosta, jonka yhtiö maksaa.
Tarvitaan kokenut veronmäärittäjä, joka tietää ulkomaiset yritykset ja verot tämän lomakkeen valmistelemiseksi.
Ovatko muut maat hallitsevat ulkomaisia yrityksiä?
Useissa muissa maissa on Yhdysvaltojen lisäksi hallitsija ulkomaista nimeä, mukaan lukien Venäjä, Iso-Britannia, Saksa, Japani, Australia, Uusi-Seelanti, Brasilia ja Ruotsi. Jokaisella maalla on omat säännöt CFC-aseman määrittelemiseksi ja yksilöiden yksilöimiseksi ja velvollisuutena raportoida ja maksaa ulkomaisista tuloista.
Kuinka CFC-tulo verotetaan?
Lomake 5471: ssä luetelluille henkilöille edellä kuvattu yhteenvetoraportti sisältyy henkilön henkilökohtaiseen tuloveroilmoitukseen. Paluuosuuden osa, johon tiedot sisältyvät, riippuu tulon tyypistä. Esimerkiksi jos tulo on osinkoa, tulot voidaan sisällyttää B-korko- ja tavanomaisiin osinkoihin.
Tulon verotus riippuu tulon tyypistä. Esimerkiksi osinkotuloa verotetaan riippuen osingotyypistä ja sen pituudesta.
Lisätietoja siitä, missä CFC-tulosi on sisällytetty tuloveroilmoitukseen, katso tämän IRS-artikkelin lomakkeen 5471 ohjeita varten .
Valvottavan ulkomaisen yhtiömiehen asema on monimutkainen ja tietää, onko tulosi osakkeenomistajana raportoitava CFC: ssä, on hankalaa. Tämän artikkelin yleiset tiedot ovat vain yleiskatsaus, eikä niillä ole tarkoitus olla vero- tai oikeudellisia neuvoja. Keskustele verottajan kanssa, jos luulet, että saatat joutua raportoimaan ulkomaisista tuloistaan saaduista tuloista ja maksamaan veroa näistä tuloista.