Koska useammalla kuin yhdellä jäsenellä oleva rajoitettu vastuuyhtiö (LLC) lähettää kumppaniveroilmoituksen, jakeluosuus koskee myös LLC: n jäseniä.
Jakeluosuutta sovelletaan myös S-yhtiön omistajiin, jotka perustuvat niiden prosenttiosuuksiin S-osakeomistuksessa olevista osakkeista.
Jakautuvan osuuden määrittäminen
Jakelukohtaisen osuuden jakaminen määräytyy yleensä kumppanuussopimuksella, johon sisältyy kaikkien osakkaiden vuodeksi kertyneen nettotuloksen jakaminen yhteensä 100 prosenttia.
Jos kumppanuussopimuksessa ei ole kumppanuussopimusta, kunkin kumppanin jakamisosuus perustuu kumppanuusomistukseen, joka lasketaan pääomavastuista, kumppanuuden taloudellisista tai verotettavista tuloista, ja kumppaneiden oikeudet kumppanuushyödykkeisiin, mikäli kumppanuus lopetetaan ( myydään tai konkurssissa). Osallistujien jakamisosakkeesta ei oteta ennakonpidätystä, joten koko summa on verotettava yhdessä muiden tulojen kanssa kumppanin henkilökohtaisella veroilmoituksella.
Jakautuva osuus ja omistajan verotus
Aikataulu K-1 on asiakirja, jota käytetään osoittamaan kumppanin kumppanuusosuus, LLC: n jäsen tai S-yhtiön omistaja.
Aikataulua K-1 ei käytetä yksinmyyjälle tai yhdelle ainoalle jäsenelle, koska näissä tapauksissa yrityksen koko nettotulot, jotka lasketaan aikataulusta C, lasketaan yksin omistajalle.
Esimerkiksi jos kumppaneissa on kolme kumppania, voi olla 30 prosenttia, toinen 50 prosenttia ja kolmasosa 20 prosenttia.
Tulot jakautuisivat kumppaneiden kesken osuutensa perusteella.
Jakeluosuuksien verotus
Prosessin määrittäminen yhteistyökumppanin jakeluosuuden tekemiseksi toimii näin:
- Kumppanuuden veroilmoitus valmistellaan lomakkeella 1065 kumppanuuden verotuksen (talouden ja verotuksen) päättymisestä alkaen.
- Tällöin kumppanuuden nettotulos (voitto) jaetaan kumppaneiden kesken kunkin kumppanin jakeluosuuden mukaisesti. Huomaa, että kumppaneita verotetaan kumppanin nettotulosta, vaikka yksittäinen kumppani ei ole voinut tai ei ole saanut kumppanuudesta jaksoja vuoden aikana.
- Jokaiselle kumppanille laaditaan aikataulu K-1, joka osoittaa hänen jakamisosuutensa vuodelle.
- Yksittäiskumppani sisältää vuoden K-1: sta esitetyn tulon tai tappion henkilökohtaisesta verotuksestaan.
- Kumppanuusveron palautus on toimitettu tietojen palautuksena, mukaan lukien kaikki K-1-asiakirjojen kopiot kaikille kumppaneille.
Itsenäistyövero
Yksittäisten kumppanien on maksettava itsenäisen ammatinharjoittajan verot (sosiaaliturva ja Medicare) niiden jakamisosuuden perusteella kumppanuuteen, joka on esitetty luettelossa K-1 eikä mistä tahansa kumppanin kumppanilta vuoden aikana saadusta osuudesta.
S-osakkeenomistajat eivät maksa itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa, koska he ovat osakkeenomistajia, ei omistajia.