Yhdysvalloissa yritykset voivat valita verotuksen yrityksen tasolla tai osakkeenomistajien tasolla. Yritys, joka valitsee verotuksen, kun yritys- taso kuvaa omia veroilmoituksiaan, mittaa sen verotettavaa tuloa ja laskee veronsa yhtiöverokannalla. Tätä hoitoa kutsutaan C-yritykseksi. Kun C-yhtiöt jakavat voiton osakkaille osakkailleen, nämä osingot ovat verotettavaa tuloa osakkeenomistajalle.
Vaihtoehtoisesti yritykset voivat valita verotettavaksi osakkeenomistajien tasolla. Yhtiö jatkaa edelleen omaa veroilmoitustaan ja mittaa sen verotettavaa tuloa. Tämä verotettava tulo sekä erilaiset vähennykset ja verohyvitykset jaetaan osakkeenomistajien kesken. Kukin osakkeenomistaja sisältää osuutensa yhtiöverosta, vähennyksistä ja luotoista osana osakkeenomistajan henkilökohtaista veroilmoitusta. Yritystasolla ei ole tuloveroa. Sen sijaan kaikki tulonsiirrot verotetaan käyttämällä henkilökohtaisia tuloveroasteita. Tätä hoitoa kutsutaan S-yritykseksi. S-kirjain viittaa sisäisen tulotaulukon luvun 1 alaryhmiin S.
4 S-yritysten yleiset ominaisuudet
- "S-yritykset ovat yrityksiä, jotka haluavat siirtää yrityksilleen tuloja, tappioita, vähennyksiä ja hyvityksiä osakkeenomistajilleen liittovaltion verotuksessa."
- "S-yhtiöiden osakkeenomistajat raportoivat tulon ja tappion läpäisyä heidän henkilökohtaisista veroilmoituksistaan ja verotetaan heidän henkilökohtaisten tuloveroprosenttiensa perusteella."
- "S-yhtiöiden on vältettävä kaksinkertaista verotusta yritysten tuloista."
- "S-yritykset ovat vastuussa tiettyjen sisäänrakennetun voiton ja passiivisen tulon verottamisesta yhteisön tasolla."
Lähde: S Corporations, IRS.gov.
Verot, jotka on sovellettu yritystasolla
S-yritykset ovat vastuussa seuraavien verojen maksamisesta yritystasolla.
- Ylimääräinen nettopositiivinen tulo
- LIFO ottaa takaisin veron
- Sisäänrakennetun voiton verotus
Ylimääräinen passiivinen tuloverotus ja LIFO: n takaisinperintävero ovat voimassa vain, jos S-yhtiö on aiemmin verovelvollinen C-yhtiö tai jos S-yhtiö siirtyi C-yhtiön verovapaaseen uudelleenorganisointiin.
Ylimääräinen nettopositiivinen tulo on yritysjär- jestön vero yhtiöiden ansaitsemasta passiivisesta tulosta. Passiiviset tulot sisältävät korko-, osinko-, ansiotulot, vuokrat ja rojaltitulot (Sisäinen tulotunnus 1362 § (3) (C). Jos passiiviset tulot ovat yli 25% S-yrityksen bruttotuloista, tuloverotus. IRS tarjoaa laskentataulukon laskemalla tämän ylimääräisen nettopositiivisen tuloveron lomakkeella 1120S (pdf).
LIFO-takaisinperintäveroa sovelletaan, jos jompikumpi seuraavista kahdesta edellytyksestä pätee S-yhtiöön:
"Yritys käytti LIFO - varaston hinnoittelumenetelmää viimeisenä verovuonna C - yrityksenä tai
"AC-yhtiö siirsi LIFO-inventaariota yhtiölle kirjaamattomassa kaupankäynnissä, jossa kyseiset varat siirrettiin perusominaisuudeksi."
Lähde: Linjan 22a ohjeet lomakkeelle 1120S, IRS.gov. Lisätietoja LIFO: n takaisinperintäverosta on tuloveroasetuksissa 1.1363-2.
LIFO viittaa viimeiseen, ensimmäiseen mittausmenetelmään inventaarion mittaamiseksi verotuksessa.
Sisäänrakennettu voitto-vero pätee, kun S-yhtiö luovuttaa omaisuuserän viiden vuoden kuluessa kyseisen omaisuuden hankkimisesta ja S-yhteisö joko
- hankki omaisuus, kun S - yhtiö oli C - yhtiö, tai
- hankki omaisuuserän liiketoimesta, jossa omaisuuserän perusteet määritetään sen perusteella C-yhtiön käsissä.
Yksityiskohtaiset tiedot löytyvät lomakkeen D ohjeiden III osasta lomakkeelle 1120S, IRS.gov; ks. myös Sisäinen tulotunnus § 1374 ja tuloverolain säännöt 1.1374-1 - 1.1374-10.
Verotavaroiden läpäisevä kohtelu
S-yhtiöt siirtyvät osakkeenomistajilleen tulojen, vähennysten ja verohyvitysten kautta. Läpivienti tarkoittaa, että tulot ja muut verotulot kulkevat yrityksen tuotosta osakkaiden henkilökohtaisiin veroilmoituksiin.
Otetaan yksinkertainen esimerkki. Oletetaan, että ABC Corporation on S-yhtiö ja sillä on yksi osakkeenomistaja, D. ABC on verotettavaa nettotuloa 100.000 dollaria. Tuo sata tuhatta dollaria raportoidaan yhtiöstä osakkeenomistajalle aikataulun K-1 kautta. Osakkeenomistaja ottaa tämän summan aikataulusta K-1 ja ilmoittaa sen hänen aikataulunsa E sivulla 2 ja lisää tämän tulot muuhun tuloon lomakkeella 1040.
Läpikulkevalla käsittelyllä tarkoitetaan, että tulot, vähennykset tai luotot säilyttävät luonteensa, kun ne kulkevat S-yhtiöstä osakkeenomistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Jos S-yhtiö myi joitakin pitkäaikaisiin myyntivoittoihin oikeuttavia omaisuuseriä, nämä tulot on ilmoitettu yhtiöstä osakkeenomistajalle pitkäaikaiseksi voitonjako-osuuksiksi K-1: llä, joten yksilö ilmoittaisi nämä tulot hänen tai hänen aikataulunsa D pitkän aikavälin voitot.
Samoin oletetaan, että S-yhtiö lahjoittaa rahaa hyväntekeväisyyteen. Kyseinen erä on ilmoitettu hyväntekeväisyyteen luovutettuna aikataulussa K-1. Ja osakkeenomistaja ilmoittaisi osuutensa hyväntekeväisyyteen lahjoituksesta erikseen vähennettäväksi hyväntekeväisyyteen.
Verotulojen läpikäyntiin perustuva kohtelu merkitsee sitä, että kaikki tulo-, vähennysoikeus- ja verohyvitykset käsitellään asianmukaisella tavalla, kun nämä erät ilmoitetaan osakkeenomistajan henkilökohtaisesta veroilmoituksesta.