S-Corporationin kirjanpito

Pääoma, tulot ja kulut

S-Yhtiöiden on säilytettävä tarkat ja tarkat tiedot tuloista, kuluista ja pääomasijoituksista. Kaiken kaikkiaan S-Corporation raportoi kokonaistulot ja -kulut yhtiötasolla ja päätyy osuuteen nettotuloksesta yksittäisille osakkeenomistajille. S-Corporationin on säilytettävä erinomaiset tiedot jokaisesta osakkeenomistajan käteisvarojen tai omaisuuden sijoittamisesta. Nämä tiedot ovat ratkaisevia kunkin osakkeenomistajan omistusosuuden määrittämiseksi yrityksessä.

Tulojen ja kulujen kirjanpito

Yleensä S-Corporationin kirjanpito on sama kuin C-Yhtiön kirjanpito. Tulot ja kulut raportoidaan yritystasolla, ja erilaisten tulojen ja kulujen luonne tunnistetaan myös konsernitasolla. S-yhtiöt voivat valita kirjanpitomenetelmän, joka parhaiten raportoi yrityksen tuloista ja kuluista. S-Yhtiöiden ei tarvitse käyttää suoriteperusteista laskentamenetelmää; he voivat valita käteismaksujärjestelmän tai hybridimenetelmän, jos nämä kirjanpitomenetelmät.

Tulo- ja kuluerät säilyttävät luonteensa, kun ne siirtyvät S-yhtiölle. Esimerkiksi pitkän aikavälin myyntivoitot, jotka S-corporation ansaitsevat, kulkevat pitkäaikaisina myyntivoitona osakkeenomistajille. S-yritysten on siksi määriteltävä tulojen tyypit ja kulutyypit niiden osakkeenomistajien eduksi.

Osakepääoman kirjaaminen

Suurin ongelma on ylivoimaisesti jokaisen yksittäisen osakkeenomistajan pääomatilit. Yhtiön on pidettävä kirjaa jokaisesta osakkeenomistajan käteisvarojen ja oman pääoman ehtoisista sijoituksista sekä mahdollisista lainoista, jotka kukin osakkeenomistaja siirtyy yritykselle.

Toisin kuin kommandiittiyhtiöt ja osakeyhtiöiden, S-yritysten osakkeenomistajien on jaettava yhtiön nettotulos tiukassa suhteessa omistusosuuteen. Jos osakkeenomistaja on suorittanut täsmälleen kolmanneksen yhtiön pääomasta, niin täsmälleen kolmasosa yhtiön nettotuloksesta on kohdennettava kyseiselle osakkeenomistajalle.

Pääomatilit tulevat osaksi S-konsernin rahoitus- ja verotusraportin kahta keskeistä osaa. Ensinnäkin pääomatilit on ilmoitettu yhtiön taseis- sa omana pääomana ja osakkeenomistajien lainoina. Toiseksi kunkin osakkeenomistajan pääomatiliä voidaan tiivistää lomakkeella 1120S Schedule K-1. Riittämättömät pääomainvestoinnit voivat aiheuttaa osakkeenomistajille, että ne eivät täytä At Risk -standardeja tappioita varten ja saattavat aiheuttaa liiketoiminnan tappioita vähennyskelvottomiksi.

Investointi rahaksi ja omaisuudeksi

Osakkeenomistaja voi sijoittaa rahaa tai omaisuutta S-yhtiölle. Osakkeenomistaja saattaa osallistua tietokoneeseen, kirjoituspöytään, viitetietokantaan ja ohjelmistohankkeisiin äskettäin perustetulle S-Corporationille käteisrahoituksensa lisäksi. Osakkeenomistajan omaisuuden arvo on alempi kuin (a) kiinteistön käypä markkina-arvo tai (b) osakkeenomistajan oikaistu omaisuuserä.

(Lisätietoja: Omistusoikeuden luovutus S-yhtiölle .)

Osakkeenomistajien perusteet, oikaistu perusta ja laina-ala

Osakkeen pääomarakenteen on vastattava osakkeenomistajan sijoituksia ja nykyistä perustetta S-ryhmän omassa pääomassa tai veloissa. Osakkeenomistaja sijoitetaan S-yhtiölle siltä osin kuin osakkeenomistaja on tehnyt oman pääoman tai lainaa yhtiölle.

Osakkeenomistajan omistus näkyy osakkeenomistajan pääomatilillä. Tämän tilin tulee näyttää dollarin määrä käteisinvestoinneista ja yritykselle lahjoitetun omaisuuden arvo. Osakkeenomistaja, joka maksoi 10 000 dollarin käteistä, 2 000 dollarin arvoista tietokonetta ja 400 dollarin arvoinen ohjelmisto olisi pääomatili, jonka kokonaisinvestointi oli 12 400 dollaria.

Pääomatiliä oikaistaan ​​ajoittain vastaamaan muita osakesijoituksia.

Lisäksi pääomatiliä oikaistaan ​​vuoden lopussa vastaamaan kunkin osakkeenomistajan osuutta tuotosta ja kuluista.

Osakevaraston oikaistu taso lasketaan seuraavasti:

• Oikaistu perusta vuoden alussa
• + Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tuloeristä, mukaan lukien verovapaat tulot
• + Osuus kaikista erittelemättömistä tuloeristä
• + Vähennyksen osuus öljyn ja kaasun ominaisuuksien liiallisesta vähenemisestä
• - käteisvarojen tai omaisuuden jakaminen osakkeenomistajalle, joka ei sisälly osakkeenomistajan palkkaan
• - Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tappio- ja vähennyseristä, mukaan lukien 179 §: n vähennykset ja pääoman menetykset
• - Osuus kaikista erikseen ilmoitetuista tappioista
• - osuus vähennyskelvottomista kuluista, kuten vähennyskelvottomasta osasta aterioita ja viihde-kustannuksia tai vähennyskelvottomia sakkoja ja rangaistuksia
• - öljyn ja kaasun ominaisuuksien ehtyminen, joka ei ylitä kiinteistön perusta.
• = S-Oyj: n osakekannan oikaistu pohja vuoden lopussa

Seuraavaksi: Laskentaperuste, negatiivinen perusta, palauttamisperusta, riskisäännöt ja passiivinen toimintahäviö.

Lainan perusta

Osakas voi maksaa rahaa S-Yhtiölle lainaksi. Yhtenäinen esimerkki on osakkeenomistaja, joka maksaa yrityksen kulut henkilökohtaisella luottokortillaan ja toimittaa yhtiölle kustannusraportin takaisinmaksua varten. Yritykselle voidaan myöntää lainoja lyhytaikaisia ​​lainoja (maksetaan takaisin yhden vuoden aikana tai vähemmän) tai pitkäaikaisia ​​lainoja (maksetaan takaisin useammassa kuin yhdessä vuodessa). Osakkeenomistajan lainan myöntäminen S-Yhtiölle voi tehdä verovähennyksen kuluvana vuonna tappioista, jotka ylittävät osakepalkkionsa, mutta vain siltä osin kuin niillä on lainasalkku.

Lainan perusta ja laina-arvoltaan laskettu laina lasketaan seuraavasti:

• Yhtiöön lainattu alkuperäinen summa
• + Yhtiölle lainatut lisäosuudet
• + Lyhennetty korko, joka aktivoidaan (lisätään lainaan) sen sijaan, että se maksetaan takaisin
• - lainan pääoman takaisinmaksu
• - Osakkeenomistajan anteeksi antanut lainan pääoma
• - Lainan pääoman määrä muunnetaan osakkeiksi
• - Osuus osakepääomasta oikaistu osakekohtainen nettotappio
• = S-OYJ: n velan oikaistu pohja vuoden lopussa.

Negatiivinen perusta ja keskeytetty tappiot

Oikaistu perusta ei voi olla alle nolla. Käyttämällä yllä olevaa kaavaa lasketun mukautetun perustan laskemiseen johtaa kuitenkin usein negatiivinen luku. Tässä ovat S-Corporationin osakekannan "negatiivinen perusta":

• Osakkeenomistaja on laskenut, mutta ei alle nolla,
• Siten osakkeenomistajan laina-ala pienenee, mutta ei alle nolla.

Kaikki ylimääräiset "negatiiviset perustelut" käsitellään vähennyskelvottomina menetyksinä. Tämä ylimäräinen menetys on "keskeytetty tappiollinen" ja siirtää tuleville vuosille määräämättömäksi ajaksi.

Laskennallinen tappio voidaan vähentää milloin tahansa tulevana verovuonna, jonka aikana osakkeenomistaja on palauttanut laina- tai osakepohjaisen kannan.

Jos osakkeenomistajalla oli sekä pääomasijoittaminen että lainan antaminen yhtiölle, seuraavien vuosien aikana osakkeenomistajan on palautettava laina-asemaansa ennen osakekannan palauttamista.

Palautusperusta

Osakkeenomistajat voivat palauttaa kantatietojärjestelmänsä tai laina-asemaansa useilla eri tavoilla. Helpoin tapa palauttaa perusta on tehdä lisää käteisinvestointeja (palauttaa kantatiedot) tai edistää lisää käteisrahoitusta (lainan perusteiden palauttamiseksi).

Oikaistu osakepalkkio ja lainakanta lasketaan alustavasti juuri ennen vuoden loppua. Tämä antaa osakkeenomistajille riittävästi aikaa tehdä lisää lainoja tai osakesijoituksia sen varmistamiseksi, että kaikki tappiot ovat täysin verovähennyskelpoisia.

Riskisäännöt

Jokaisella osakkeenomistajalla on riski. Tämä on rahamäärä, jonka osakkeenomistaja haluaa menettää sijoituksistaan ​​tai lainoistaan ​​yritykselle. Osakkeenomistajien riski on laskettu seuraavasti:

• Oikaistu pörssiperuste
• + Oikaistu laina-ala
• = Summa riski.

Riskin määrä ylittänyt tappio on "keskeytetty tappio" ja noudattaa edellä kuvattuja keskeytettyjä tappiota koskevia sääntöjä.

Jokainen osakkeenomistajien osakepalkkio ja lainasumma oikaistaan ​​suhteellisella osuudella tappioista, vaikka nämä tappiot joudutaan keskeyttämään riskisääntöjen vuoksi. Sen vuoksi on erittäin tärkeää, että S-Corporation ja sen osakkeenomistajat seuraavat oikaistun osakekannan ja oikaistun lainan perusteella täsmällisesti ja huolellisesti.

Passiiviset toimintahäviöt

S-Corporationin osakkeenomistajille sovelletaan passiivisia sääntöjä. Nämä säännöt määräävät, missä määrin osakkeenomistaja on vähentänyt S-Corporationin tappion.

Jos S-Corporation harjoittaa vuokra-asuntoyritystä, sen on täytettävä kiinteistöalan ammattilaisten tiukat "aktiiviset osallistumistestit", jotta vähennettäisiin vuokravahingot kokonaan. Jos osakkeenomistaja ei pysty täyttämään kiinteistöalan ammattilaisten aktiivisia osallistumistestejä, S-Oyj: n vuokravastuut ovat vähennyskelpoisia vain siltä osin kuin osakkeenomistajalla on passiivisia aktiviteettejä.

Jos S-Corporation harjoittaa liiketoimintaa, mutta osakkeenomistaja ei osallistu aktiivisesti S-Yhtiön liiketoimintaan, S-Yhtymän tappiot ovat vähennyskelpoisia vain siltä osin kuin osakkeenomistajalla on passiivisia aktiviteettejä.

Passiivisen toiminnan tuotot sisältävät S-Yhtiöiden passiiviset tuotot, kumppanuudet, luotot, korot, osingot ja muut sijoitustuotot.

Edellinen: Tuloslaskelma, kulut, omistusosuus, muunnettu omaisuus, oikaistu pörssiperuste.