Lahjoittaminen tai omistus muuntaminen S-Corporationiin
"Olemme muuttaneet yksityisyrityksen S-yhtiöksi. Nyt minulla on tehtävä siirtää liikeomaisuuttamme jollakin kokonaisuudella toiselle. Siitä, mitä olen kyennyt selvittämään, tämä ei ole yksinkertainen tehtävä. Uskon, että suurin osa liiketoimintakiinteistämme on poistettu käytöstä 179 §: n nojalla. Onko mitään neuvoja? "
Ensinnäkin haluan sanoa onnittelut S-corpin perustamisesta.
Mielestäni tämä on yksi hienoimmista asioista, joita kukaan voi tehdä suojellakseen pienyritystään ja maksimoidakseen verotukselliset edut . Se erottaa yrityksesi talouden henkilökohtaisista talouksista.
Kiinteistö lahjoitetaan S-Corporationille
Kun uusi yritys aloitetaan, sen osakkeenomistajat osallistuvat rahastoon, laitteisiin, kiinteistöihin ja palveluihin yhtiöön. Tämä on yrityksen alkupääoma. Kaikki lahjoitettu yhtiöstä tulee yhtiön pääomaa.
Vastineeksi ajankohdan, rahan ja omaisuuden luovuttamisesta osakkeenomistaja saa hänen nimistään pääomatilin, joka osoittaa hänen osuutensa uuden yhtiön pääomasta. Osakas voi myydä osuutensa S-corpista, joten pienyritysten osakkeiden voitot tai tappiot lasketaan osakkeiden tai sijoitusrahastojen myyntivoitoista. Osakkeenomistajan on tunnettava sijoitusveronsa verotuksellisesti voiton tai tappion laskemiseksi.
Verotusperuste
Kiinteistön arvo muuttuu yrityksen perustaksi, kun se lahjoitetaan tai siirretään S-corp: hen.
Kyseisen omaisuuden arvo lisätään myös sen lahjoittajan osakekannan pääomatiliin. Sanon, että lahjoitan suhteellisen uuden tietokoneeni vasta perustetulle S-yhtiölle . Tietokoneen "mukautettu perusta" on 1500 dollaria. Lisäksi lahjoitan tietokoneeni, mutta myös 10 000 dollaria käteisenä. Näin pääoman tili näyttäisi:
Omistusosuus (kuten se näkyy yhtiön taseessa)
Williamin pääomatili
Saada 10 000 dollaria
Laitteisto 1500 dollaria
Kokonaispääoma 11 500 dollaria
Oma pääoma S-corpille on 11 500 dollaria. Haluan laskea myyntivoiton tai -voiton tästä summasta, jos myöhemmin myydän osuuteni yhtiössä.
Kuinka tilata maksuosuudet
Lukijani kysymys oli, miten hän otti asianmukaisesti huomioon omistukseensa C-sarjan C -yrityksen omista omaisuuserät S-yrityksestään . IRS-julkaisun 551 mukaan yrityksen perusta luovutetulle omaisuudelle on pienempi joko sen kohtuullinen markkina-arvo tai osakkeenomistajan oikaistu. Oikaistu perusta on kiinteistön alkuperäiset kustannukset sekä mahdolliset parannukset sekä mahdolliset ostokustannukset ja mahdolliset myyntihinnat, josta on vähennetty mahdolliset poistot.
Edellä esitetyssä skenaariossa lahjoitin suhteellisen uuden tietokoneeni, vain kuusi kuukautta vanha, vastamuodostetun S-corpin. Minun on laskettava kaksi numeroa, joilla selvitän oman pääoman arvon ja laskennan yrityksen arvonalentumisperusteista: tietokoneen kohtuullisen markkina-arvon ja tietokoneen mukautetun perustan. Tässä on kaksi esimerkkiä.
Esimerkki 1
Tietokone oli oma henkilökohtainen omaisuuteni. En käyttänyt sitä liikeomaisuutena eikä vaatinut mitään arvon alenemista .
Ostin tietokoneen 2 000 dollaria, johon sisältyi toimituskustannuksia ja veroja. Oma mukautettu perusta tietokoneessa olisi seuraava:
2 000 dollaria alkuperäinen kustannus + 0 dollarin parannukset + 0 dollarin ostokustannukset, koska toimitus ja vero sisältyivät jo ostohintaan + 0 dollarin myyntikustannukset - 0 dollarin poistot = 2 000 dollaria oikaistuna.
Seuraavaksi minun on löydettävä tietokoneen kohtuullinen markkina-arvo. Tarkastelen useita verkkosivustoja, kuten eBay ja craigslist. Saatat huomata, että tietokoneen malli myy noin 1 500 dollaria hyvässä kunnossa. Jos myydä tietokoneeni tällä tavalla, voisin odottaa saavani noin 1500 dollaria. Joten tämä on minun tietokoneeni FMV.
Kun lahjoitan tietokoneeni S-corp-tietokoneelle, tietokone on arvostettu pienemmällä mukautetulla perusteella tai sen kohtuullisella markkina-arvolla. Tietokoneen arvo on 1500 dollaria, koska se on pienempi näistä kahdesta luvusta.
Oma pääomatilisi kasvaa 1,500 dollaria, ja yhtiö voi käyttää 1,500 dollaria sen perustana tietokoneen heikentymiselle.
Esimerkki 2
Tietokone oli yrityksen omaisuus. Käytin tietokonetta itsenäisenä urakoitsijana ja pudotin kustannukset aikataulusta C. Ostin sen 2 000 dollaria, johon sisältyi toimituskuluja ja veroja. Ostin tietokoneen kesäkuussa 2015 ja otan 179 §: n mukaisen poiston vuoden 2015 aikataulusta C, ja päätin hakea tietokoneeni kokonaiskustannukset ensimmäisen vuoden aikana. Oma mukautettu perusta tietokoneessa on seuraava:
$ 2 000 alkuperäiset kustannukset + 0 dollarin parannukset + 0 dollarin ostokustannukset, koska toimituskulut ja verot sisältyivät + 0 dollarin myyntikustannukset - 2 000 dollaria 179 dollarin poistot otettiin vuonna 2015 = 0 $ korjattu.
Aivan kuten esimerkissä 1, tietokoneen kohtuullinen markkina-arvo on 1500 dollaria. Pienempi näistä kahdesta luvusta on 0 dollaria, joten tietokoneeni on valitettavasti 0 dollaria. Oma pääomatilisi kasvaa 0 dollarilla ja yhtiö ei voi heikentää tietokonetta, koska yrityksen tietokanta on myös 0 dollaria.
Jos S-Corp lähti ulos ja ostaa samanlaisen tietokoneen 1500 dollaria, yritys voisi heikentää sitä. Yrityksellä olisi todennettavissa oleva perusta, nimittäin hankintahinta. Yritys voi halutessaan ostaa tietokoneen sinulta, mutta se vaikuttaisi henkilökohtaisiin veroihisi kahdella tavalla:
- Pääomatili ei nouse tai laske, koska sinulla ei ole lahjoitettu kiinteistöä yritykselle.
- Sinun olisi raportoitava tavanomaisesta voitosta liiketoimintaluokan myynnistä lomakkeella 4797. Sinulla olisi voitto, koska olet jo vähentänyt oikaistun perustan kiinteistössä nollaan käyttämällä osio 179. Jos yritys maksaa tietokoneellesi 1500 dollaria, olisi tavanomaisen voiton tavoite 1,500 dollaria verotettuna tavanomaisiin verokantoihinsa, ei voittojen verotukseen.
Niinpä lyhyt vastaus lukijan kysymykseen on tämä: Jos olet kuluttanut yrityksesi kokonaiskustannukset osiossa 179, oikaistun perustan omaisuuteen on nolla. Kun siirrät yrityksen omaisuuden S-corpiksi, S-corp perinyt mukautetun perusteella, joka on edelleen nolla.
HUOMAUTUS: Verolakeja muutetaan määräajoin, ja sinun on neuvoteltava verottajan kanssa ajantasaisimmista neuvoista. Tämän artikkelin sisältämiä tietoja ei ole tarkoitettu veroneuvontaan eikä korvaavat veroneuvojia.