Kotitoimiston vähennys lasketaan työalueen prosenttiosuuden mukaan koko kodin alueelle. Oikeus kotitoimiston kustannusten vähentämiseen vaihtelee sen mukaan, onko verovelvollinen itsenäinen ammatinharjoittaja vai työntekijä.
Kummassakin tapauksessa kotitoimistoa on käytettävä säännöllisesti ja yksinomaan liiketoimintaan. Itsenäiset ammatinharjoittajat voivat vähentää kotitoimistokustannuksiaan itsenäisen ammatinharjoittajan tuloihin ja vähentää näin tuloveroa ja itsenäistä ammatinharjoittamista.
Kotona työskentelevät työntekijät voivat ottaa kotitoimiston vähennyksen, jos kotona työskentely on heidän työnantajansa mukavuuden vuoksi. Työntekijät vähentävät kotitoimintansa osana työntekijän liiketoiminnan kulujen vähennystä, mikä voi vähentää tuloverotusta.
Tukikelpoisuuskriteerit kotitoimiston vähennykselle
Jotta henkilö voi vähentää kotitoimistokulut, henkilön on käytettävä osaa hänen asuinpaikastaan yksinomaan säännöllisesti jollakin seuraavista tavoista:
- joka on kaupankäynnin tai liiketoiminnan päätoimipaikka,
- asiakkaiden tai asiakkaiden käyttämänä toimipaikkana, joka tavoittelee tai käsittelee yksittäistä verovelvollista tavanomaisessa liiketoiminnassaan, tai
- erillisen rakenteen tapauksessa, jota ei ole kiinnitetty asumaan, tilaa käytetään henkilön kaupan tai liiketoiminnan yhteydessä. (Sisäinen tulotunnus, kohta 280A (c).)
Lisäksi työntekijöillä on neljäs kriteeri: kotitoimiston yksinomaisen liiketoiminnan käyttö on oltava työnantajan (sisäisen tulonjako -osan 280A (c)) mukaista eikä "vain sopivaa ja hyödyllistä" (julkaisu 587).
Työskentely kotona voi olla työntekijän kannalta tarkoituksenmukainen ja hyödyllinen. Työskentely kotona on oltava työnantajan mukavuuteen verovähennyskelpoiseksi.
"Kotihoitajien edellyttämät työtekijät täyttävät työnantajan mukavuuskokeen", toteaa JK Lasserin tuloverolain (sivut 410-411, 2013), "mutta jos työntekijä pyytää etätyötä ja työnantajalla on toimipaikka käytettävissä oleva tila, IRS todennäköisesti kiistää epätavallisen tosiasian estämättä, että kotitoimisto on työntekijän mukavuuteen eikä työnantajan mukavuuteen. IRS ei ole toimittanut erityisiä ohjeita etätyöntekijöille. "
Mikä yksinomainen käyttö tarkoittaa
Yksinomainen käyttö tarkoittaa, että kotitoimistoa käytetään vain liiketoimintaan eikä henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Julkaisussa 587 IRS selittää:
"Jotta voit saada yksinoikeustestin, sinun on käytettävä tietyn alueen kotisi vain kaupallasi tai yrityksellesi. Liiketoiminta-alue voi olla tilaa tai muuta erikseen tunnistettavaa tilaa. pysyvä osio.
"Sinä et täytä yksinostotestin vaatimuksia, jos käytät kyseistä aluetta sekä liike- että henkilökohtaisiin tarkoituksiin."
Yksinomaiseen käyttötarkoitukseen on kaksi poikkeusta:
1. Osa kotikäytöstä käytetään varasto- tai tuotemäärien säilyttämiseen
Jos henkilö käyttää osaa asuinpaikastaan varastojen tai tuotemäärien säilyttämiseksi, varastointialue voidaan sisällyttää kotitoimiston vähennyksen laskemiseen ilman, että tila, joka tarvitsee täyttää yksinostotestit. Varastoalueen vähentämiseksi henkilön on täytettävä kaikki seuraavat viisi testejä:
- "Voit myydä tuotteita tukku- tai vähittäiskaupassa kaupaksi tai yrityksellesi.
- "Pidät kotitalouden varaston tai tuotemallit käytettäväksi kaupassa tai yrityksessä.
- "Kotisi on ainoa kiinteä sijainti kaupallasi tai yrityksellesi.
- "Käytät tallennustilaa säännöllisesti.
- "Käytettävä tila on erikseen tunnistettavissa oleva tallennustila." (Julkaisu 587, IRS.gov)
Tämä sääntö vaikuttaa erityisen hyödylliseltä ihmisille, jotka myyvät tavaroita huutokaupalla tai lähetyksellä, kirpputoreilla tai kaduilla ja muilla vähittäiskauppiailla tai tukkukauppiailla, joilla ei ole erillistä myymälää tai varastoa varaston säilyttämiseen. IRS selittää Fact Sheet 2007-23:
"Jälleenmyyjien ja erän myyjät voivat laskea vähennyksensä asuintilaan osoitettavien kulujen laajuuteen, joita käytetään säännöllisesti (ei tarvitse olla yksinoikeudella) varaston ja / tai tuotemäärien säilyttämiseen, jos asuinpaikka on vähittäis- tai tukkuhuutokaupan tai lähetysliiketoiminnan ainoa kiinteä sijaintipaikka. "
IRS tarjoaa seuraavan esimerkin tästä poikkeuksesta yksinoikeuskoean julkaisussa 587:
"Kotisi on yrityksesi ainoa kiinteä sijainti, jolla myydään mekaniikan työkaluja vähittäiskaupassa. Käytät säännöllisesti puolet kellarista varastojen ja tuotemäärien varastointiin, joskus käytät aluetta henkilökohtaisiin tarkoituksiin. vähennetään, vaikka et käytä tätä osaa kellarisi yksinomaan liiketoiminnan. "
2. Osa kotona käytetään päiväkodina
Jos henkilö hoitaa päivähoitopalvelun kotonaan, päivähoidossa olevaa aluetta voidaan käyttää myös henkilökohtaisen käytön jälkeen. Tämän tilanteen huomioon ottamiseksi päivähoitopalvelujen tarjoajien on mahdollista vähentää kotitoimiston kulut, vaikka alue ei käytä yksinomaan liiketoimintaa.
Julkaisussa 587 IRS selittää:
"Jos käytät tilaa kotona säännöllisesti päiväkodin tarjoamiseksi, saatat joutua vaatia vähennystä kotiosi osalle, vaikka käytätkin samaa tilaa kuin liike-elämän tarkoituksiin. Jotta voit saada tämän poikkeuksen yksinoikeuteen sinun on täytettävä molemmat seuraavista vaatimuksista.
- "Sinun on oltava lapsille, yli 65-vuotiaille tai fyysisesti tai henkisesti hoidettaville päiväkodeille.
- "Sinun on täytynyt noudattaa tätä vaatimusta, jos hakemuksesi on täytynyt myöntää tai olla vapautettu, lisenssin, sertifikaatin, rekisteröinnin tai hyväksynnän päiväkeskuksena tai perhe- tai ryhmäpäivähoitopaikkana kotivaltiossa. hylättiin tai lisenssi tai muu lupa peruutettiin. " (Katso myös Internal Revenue Code -osan 280A (c) (4) kohta.)
Päivähoitopalvelujen tarjoajat laskevat liiketoimintansa prosenttiosuuden kotitoimiston vähennyksestä lomakkeella 8829, rivillä 4-7.
Mikä säännöllinen käyttö tarkoittaa
Säännöllinen käyttö tarkoittaa, että kotitoimistoa käytetään johdonmukaisesti liiketoiminnallisiin tarkoituksiin eikä satunnaisesti tai satunnaisesti.
"Säännöllisen käyttötarkoituksen täyttämiseksi sinun on käytettävä säännöllisesti kotisi tietyn alueen yritystoimintaa varten. Sosiaalinen tai satunnaista liiketoimintaa ei käytetä säännöllisesti. Sinun on otettava huomioon kaikki tosiasiat ja olosuhteet sen määrittämiseksi, onko käytössäsi säännöllisesti." (Julkaisu 587, IRS.gov)
Kotitoimiston vähennys itsenäisille ammatinharjoittajille
Itsenäisten ammatinharjoittajien kotityöveron vähennys vähentää tuloveroa ja itsenäistä ammatinharjoittamista koskevan veron alaisia liiketuloja. Näin kotitoimiston vähennys auttaa vähentämään sekä tuloveroa että itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa.
Kotitoimiston vähennys työntekijöille
Työntekijöille kotitoimiston vähennys on otettu osana erilaista eriteltyä vähennystä työntekijöiden liiketoimintakuluihin . Yhteensä erilaiset vähennykset (mukaan lukien kotitoimistokulut) vähennetään 2 prosentilla henkilön mukautetusta bruttotulosta. Jäljelle jäävä, kun se on vähentynyt 2 prosentilla AGI: stä, se sisältyy eriteltyyn vähennykseen. Muunlaisia vähennyksiä muutetaan kuitenkin vaihtoehtoisella vähimmäisverolla (AMT). AMT: n alaisten työntekijöiden mukaan heillä on vain vähän tai ei lainkaan hyötyä kotitoimiston ja muiden työhön liittyvien kulujen vähentämisestä.
Kotona työskentelevät työntekijät saattavat haluta harkita työnantajan korvaushakemista kodin kotikäyttöön. Niin kauan kuin työnantaja korvaa työntekijän kotitoimistokuluista vastuullisen suunnitelman puitteissa , työntekijä saa kotimyyntikulunsa verotonta korvausta ja työnantaja ottaa vähennyksen kotitoimiston kuluista. Tässä tilanteessa työntekijä ei vähentäisi kotitoimistokuluja verotuksellansa, koska kustannukset jo korvattiin. Korvaukset välttävät näin ollen 2% kotityöveron vähennyksen mukautetusta bruttotulojen rajoittamisesta ja välttävät AMT-oikaisun.
Esimerkki. Teresa on ulkopuolinen myyntihenkilö ja hänen työnantajansa ei tarjoa hänelle mitään toimistotilaa. Teresa on velvollinen työskentelemään kotoa, kun hän ei matkusta tapaamaan asiakkaita. Teresa käyttää 12% kotonaan toimistona, jota hän käyttää säännöllisesti (viisi päivää viikossa, kun ei matkusta) ja yksinomaan (huone ei ole tarkoitettu henkilökohtaiseen toimintaan). Teresan palkat ovat 50 000 dollaria, eikä hänellä ole muita tuloja eikä tulonsiirtoja. Teresin vuokra on 2000 dollaria kuukaudessa, eikä hänellä ole muita kotitoimistokuluja. Katsotaanpa, kuinka hänen kotitoimistonsa vähennys lasketaan ja mitä verovaikutukset olisivat.
Kotitoimiston vähennys: 12% x 24 000 dollarin vuotuinen vuokra = 2 880 dollaria.
Työntekijänä Teresa vähennettäisiin tämän muunnellulla eriteltynä vähennyksellä hänen A-luettelossaan. Aineistonsa 1040 ja aikataulun A merkitykselliset linjat näyttäisivät näin:
Linja | Kuvaus | Määrä |
1040 Rivi 7 | Palkat | 50000 |
1040 Rivi 37 | Oikaistu bruttotulo | 50000 |
SCH. Rivi 21 | Korvaamattomat työntekijöiden kulut | 2880 |
SCH. Rivi 26 | Vähemmän 2% mukautetusta bruttotulosta | -1000 |
SCH. Rivi 27 | Vähennysosa erilaisista vähennyksistä | 1880 |
Katsotaan nyt, mitä verovaikutus olisi Teresalle. Ensinnäkin meidän on analysoitava, onko Teresin hyödyllistä eritellä tai ottaa tavanomainen vähennys. Esitettyjen tietojen perusteella emme tiedä. Onko Teresan eriteltyjen vähennysten kokonaismäärä, mukaan lukien hänen erilaisten vähennysten vähennysosa, suurempi kuin hänen tavanomainen vähennys vuodelle? Vai onko hän velvollinen erittelemään? Jos näin on, erittely tuottaa parempia verotuloksia kuin tavanomaisen vähennyksen tekeminen.
Mikä olisi verovaikutus, jos hän erotti? Tuntemuksemme mukaan Teresa on luultavasti 25%: n veroluokassa (vuoden 2014 verokannan mukaan). Terenan kotitoimiston vähennys 1880 dollariin (2 prosentin AGI: n kynnyksen jälkeen) vähentäisi liittovaltion tuloveroa 1,880 x 25% = 470 dollaria.
Vaihtoehtoisesti Teresa voisi hakea korvausta työnantajaltaan. Jos hänen työnantajansa maksoi Teressa 2.880 dollaria kotikäyttönsä käyttämiseen, 2.880 dollaria olisi verovapaata Teresalle. Hän ei olisi oikeutettu vähentämään samat kotitoimistokulut uudelleen eriteltynä eriteltynä vähennyksenä. Tässä erityisessä esimerkissä Teresa voisi joko ottaa kotitoimiston vähennyksen ja alentaa liittovaltion tuloveroa 470 dollariin tai hän voisi saada 2.880 dollaria työnantajan verottomilta korvauksilta.
Mitkä kustannukset voidaan sisällyttää kotitoimiston vähennykseen?
Kotitoimistokulut on ryhmitelty suoriin ja välillisiin kuluihin. Suora kustannus on kustannus, joka liittyy yksinomaan kotitoimistoon, ja se voidaan vähentää kokonaan. "Suorat kulut hyötyvät vain kodin yrityksestä, kuten maalauksesta tai korjauksista, jotka on tehty tietyllä alueella tai liiketiloissa" (ohjeet lomakkeelle 8829).
Välilliset kulut ovat kuluja, jotka koskevat koko kiinteistöä. "Epäsuorat kulut ovat koko kodin pitämisessä ja käytössä. Ne hyödyttävät sekä kotiasi liiketoimintaa että henkilökohtaisia osia" (Ohjeet lomakkeelle 8829). Välilliset kulut, kuten vuokra, vakuutukset ja apuohjelmat, ovat vähennyskelpoisia kotitoimiston liiketoiminnan prosenttiosuuden perusteella.
Kotitoimistoon liittyvät kulut ovat:
- Vuokrata
- apuohjelmia
- Kiinteistön vakuutus
- Korjaukset ja ylläpito
- Tapaturmavakuutus
- Asuntolainojen korko
- Kiinteistövero
- arvonalennus
Liiketoiminta-osuus prosentteina kotitoimiston vähennyksestä
Vähennettävissä olevien kotitoimistokustannusten määrä määräytyy selvittämällä, mikä prosenttiosuus kodin toimistotilaa verrataan koko taloon tai asuntoon. Tätä prosenttiosuutta käytetään määrittämään, kuinka paljon välillisiä kuluja voidaan vähentää. IRS suosittelee:
"Jos haluat löytää yrityksen prosenttiosuuden, vertaa kotisi kokoa, jota käytät liiketoiminnallesi koko taloon. Käytä tätä prosenttiyksikköä laskemalla liiketoiminnan osa koko kotiin liittyvistä kuluista.
"Voit käyttää mitä tahansa kohtuullista menetelmää liiketoimintaprosentin määrittämiseen. Seuraavassa on kaksi yleisesti käytettyä menetelmää prosenttiosuuden määrittämiseksi.
- "Jaa alue (pituus kerrottuna leveydellä), jota yrityksesi käyttää koko kodin alueella.
- "Jos kotisi huoneet ovat suunnilleen samankokoisia, voit jakaa käytettyjen huoneiden lukumäärän kotisi kokonaislukumäärän mukaan" (Julkaisu 587).
Oletetaan esimerkiksi, että Tom käyttää toista makuuhuonetta säännöllisesti ja yksinomaan toimistona, ja huoneen pinta-ala on 150 metriä. Tomin koko talo on 1 250 neliöjalkaa. Tomin liiketoiminnan käyttöaste on 150 jaettuna 1 250: lla, mikä vastaa 12%. Jos Tom täyttää yllä mainitut pätevyydet, Tom voi vähentää 12% välillisistä kotitoimistokuluista (kuten vuokrasta, vuokraajan vakuutuksesta ja apuohjelmista). Lisäksi Tom voi vähentää 100% kaikista suorista kotitoimistokustannuksista (kuten kipsilevyn korjaus kotitoimistossa tai uudelleenasentaminen toimistoalueella).
Rajoittaminen kotitoimiston vähennyksestä
Kotitoimiston vähennys on rajoitettu henkilön alustavaan nettotuottoon, joka on peräisin kaupasta tai yrityksestä, johon kotitoimisto on yhteydessä. Suunniteltu nettotulos on bruttotulot kaupasta tai liiketoiminnasta vähennettynä vähennyskelpoisilla menoilla kuin kotitoimiston vähennyksellä. Kotityöveron vähennykset tämän rajan yli siirretään seuraavalle verovuodelle. Toisin sanoen kotitoimisto voi pienentää yrityksen nettotuloa enintään nollaksi, mutta vähintään nollaksi. Kotitoimiston vähennystä ei voida käyttää tappion syntymiseen tai tappion lisäämiseen.
Tarkemmin:
"Jos bruttotulot kodin liiketoimintakäytöstä ylittävät tai ylittävät yrityksesi kokonaiskustannukset (mukaan lukien poistot), voit vähentää kaikki kodin käyttämiseen liittyvät liiketoimintakustannukset.
"Jos kotisi liiketoiminnan käytöstä saatavat bruttotulot ovat pienemmät kuin yrityksesi kokonaiskustannukset, vähennys tietyille kotikäyttöön liittyville kustannuksille on rajallinen.
"Vähennykset muulla tavoin voitottamatta jääneistä kuluista, kuten vakuutuksista, hyödyllisistä palveluista ja viime kädessä tehdyistä poistoista, jotka ovat liiketoiminnalle allokoivia, rajoittuvat koti-liiketoiminnan bruttotuloihin vähennettynä seuraavien summien summalla.
- "Liiketoiminnan osa kustannuksista, joita voit vähentää, vaikka et käytä kotisi liiketoimintaa (kuten kiinnitys korkoja, kiinteistöveroja sekä tapaturmia ja tapaturmia, jotka ovat sallittuja eriteltyinä vähennyksinä A-lomakkeella (lomake 1040)). ..
- "Kodin liiketoimintaan liittyvät liiketoiminnan kulut (esimerkiksi liikepuhelut, tarvikkeet ja laitteiden poistot), mutta ei itse kodin käyttämistä" (Julkaisu 587).
Kotitoimiston vähennyksen laskeminen
Kotitalousvähennyksen laskemiseksi sinun on tiedettävä, mitä kulut ovat kotitoimistossa, olivatko nämä kulut suoraan tai epäsuorasti riippuvaisia kotitoimistosta, kotitoimiston liiketoiminnan prosenttiosuudesta ja enimmäismäärän rajoittamisesta kotitoimiston vähennyksen määrä.
Jos tilaa käytetään kotitoimistona vain osa vuotta, varmista, että käytät vain kuluja sillä aikaa, kun tilaa käytettiin kotitoimistona vähennyksen laskemisessa.
Asunnon omistajien on siirrettävä vähennykset aikataulun A ja kotitoimiston vähennyksen välillä. Tämä koskee vähennyskelpoisia kuluja asuntolainojen, kiinteistöveron ja tapaturmavakuutusten osalta. Lisätietoja on IRS: n ohjeessa lomakkeelle 8829, riville 9, 10 ja 11.
- A-sarjan aikataulun mukaiset itsenäiset ammatinharjoittajat laskevat kotitoimiston vähennyksen ja mahdolliset vähennyksen rajoitukset käyttäen lomaketta 8829 (pdf).
- Itsenäiset ammatinharjoittajat, itsenäiset liikekumppanit ja työntekijät laskevat kotitoimiston vähennyksen ja mahdolliset vähennyksen rajoitukset julkaisussa 587 (pdf) "Tehtävää kuvaamaan kotisi liiketoiminnan käytön vähennys".
Yksinkertaistettu menetelmä kotitoimiston vähennyksen laskemiseksi
Vuodesta 2013 alkaen IRS sallii yksinkertaistetun menetelmän käytön kotitoimiston vähennyksen laskemiseksi. Yksinkertaistetussa menetelmässä kotitoimiston vähennys lasketaan 5 dollaria neliöjalkaa kohti kerrottuna kotitoimiston alueella, jopa 300 neliömetriä. Yksinkertaistettu menetelmä on rajoitettu "1500 dollariin vuodessa, joka perustuu $ 5 neliöjalkaan jopa 300 neliöjalalle", IRS sanoi (IR-2013-5).
Tietojen säilyttäminen
Kotitoimiston vähennykseen liittyvät asiakirjat on säilytettävä yhdessä kopion verotulon kanssa. Asiaankuuluvat asiakirjat voivat sisältää:
- Kotitoimistotilan mittaukset ja kodin kokonaispinta-ala;
- Todistus vuokran, apuohjelmien, korjausten, vakuutusten ja muiden kulujen maksamisesta osana kotitoimiston vähennystä;
- Asiakirjat, jotka osoittavat, että kotitoimisto on työnantajan (työntekijöiden) helpottamiseksi;
- Asiakirjat, jotka osoittavat, että kotitoimistoa käytetään säännöllisesti ja yksinomaan liiketoimintaan.