Yksittäisten omistajien, kumppanuuksien ja LLC: n liiketoiminnan menetykset
Tässä artikkelissa tarkastelemme tappiota, jotka määritetään eri liiketoimintyypeille ja miten ne vaikuttavat yritysten omistajien veroihin.
Ensin selitän yleensä, ja annan sinulle yksityiskohtia yrityksille, joilla on läpikuultava verotus (toisin sanoen heidän liikevoitot ja tappiot sisältyvät henkilökohtaiseen veroilmoitukseen).
Yritysten tappiot
Yrityksen omistajia ei veroteta suoraan liiketoiminnan voittoihin ja tappioihin, koska yrityksen verot ovat erillään yritysten omistajille. Yrityksen omistajat ovat osakkeenomistajia; niitä verotetaan jakaumissa (osingot). Ei osinkoja, ei veroja.
Liiketoiminnan menetykset pass-by-yksiköille
Kuten edellä todettiin, eräiden yritysten liiketoiminnan tulot ja tappio kulkevat omistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Yritystyypit ovat:
- Yksittäiset omistajat ja yhden omistajan LLC: n (ns. Single-member LLC ), jotka laskevat liiketoiminnan veroista Schedule C : lle ja
- Kumppanuudet , S-yritykset ja usean jäsenen LLC: t, jotka laskevat liikevoiton verotuksesta kumppanuusverotukseen.
Verkon toiminnan heikkenemisen määrittäminen
Kaikkien yritysten ja henkilökohtaisten lähteiden kokonaistulot ja -tappiot kerätään henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Nettotoimintahäviö voidaan laskea käyttäen erityisiä IRS-menetelmiä. Jos sinulla on liiketappio, saatat saada hyvityksen henkilökohtaisesta veroilmoituksestasi.
Nettotappiot lasketaan käyttämällä oikaistua bruttotulosta lomakkeen 1040 rivillä 37 ja vähennetään vakio- tai eriteltyjä vähennyksiä (mutta ei vähennetä henkilökohtaisia poikkeuksia). Lisätietoja nettotoiminnan tappioista on IRS-julkaisussa 536.
Nettotappiot lasketaan IRS Form 1045: n (PDF) aikataulusta A. Tämän lomakkeen otsikossa on termi "Tentative Refund". Tämä hyvitys on vaatimus, että siirrät tappiot edelliselle verovuodelle, jona sinulla oli voitto. Sitä kutsutaan "tappiolliseksi takaisinperinnästä" (kuvataan alla).
Riskisäännöt ja liiketappiot
Riskisäännöt rajoittavat yrityksesi menetyksiä liiketoiminnan riskille. Riskiluokitusta sovelletaan osakkeenomistajiin ja S-osakkeenomistajiin sekä tiettyihin kiinteisiin C- yhteisöomistajiin. Riskisäännökset koskevat myös tiettyjä yritystyyppejä. Tämä on hyvin monimutkaista. Tarvitset toimivaltaisen verotuksen asiantuntijan selvittämään sen.
Passiiviset toimintahäviöt
Liiketoiminnan menetykset voivat olla vähäisiä, jos ne johtuvat siitä, mitä IRS kutsuu passiiviseksi, eli liiketoiminnaksi, jossa omistaja ei osallistu säännöllisesti, jatkuvasti tai olennaisesti. Passiivisesta toiminnasta aiheutuvat tappiot voidaan vähentää vasta tulon määrästä kyseisestä liiketoiminnasta.
Lisätietoja on IRS-julkaisussa 925.
Sole Proprietorship ja Single-member LLC
Yksityinen elinkeinonharjoittaja verotetaan yrityksen omistajan henkilökohtaisen veroilmoituksen (lomake 1040 ja sen vaihtoehdot) kautta. Yrityksen omistaja täyttää aikataulun C osoittamalla liiketoiminnan tulot ja vähennyskulut. Tämän lomakkeen lopussa rivillä 31 esitetään liiketoiminnan tulos tai tappio. Jos on voittoa, tämä numero siirretään lomakkeen 1040 riville 12.
Kuten edellä on mainittu, jos yrityksesi menettää, sinun on määritettävä, onko yrityksesi investointi "vaarassa". Useimpien yritysten omistajien sijoitukset ovat vaarassa; Investoinnit, jotka eivät ole vaarassa, sisältävät "stop-loss "- tai" non-recourse "-luotot. Jos kaikki liiketoiminnan toiminta on vaarassa, voit vähentää koko liiketoiminnan menetyksen.
Katso lisätietoja lomakkeesta 6198 tai tarkista CPA: n tai veroneuvojan kanssa. Se on yksi osio, jota et halua kokeilla itseäsi, ellet ole myönteinen, tiedät mitä olet tekemässä.
Kumppanuudet, LLC: n ja S-yhtiöt
Jos yrityksesi on moninkertainen LLC, kumppanuus tai S-yhtiö, voit myös korvata tappioita sijoituksesi "perustan" määrään asti. On helpointa tarkastella esimerkkiä, miten se toimii:
- Jim ja Tom ovat kumppaneita pienessä konsulttiyrityksessä. Molemmat panivat 10 000 dollaria liiketoimintaan ja jakavat voittoja ja tappioita 50/50. He ottivat myös lainan 30 000 dollarin käyttöönotosta. Kunkin kumppanin alustava perusta on 20 000 dollaria (5 000 dollaria plus 15 000 dollaria).
- Ensimmäisenä vuonna he saivat tuloja 5 000 dollaria ja kulut 25 000 dollaria, menetys 20.000 dollaria. He jakavat tappiot 50/50, joten kullakin on menetetty 10 000 dollaria. Koska heillä on 15 000 dollaria, he voivat kukin ottaa täyden osuutensa tappioista, jotta he voivat vähentää muita henkilökohtaisia tulojaan vuoden aikana.
- Se jättää Jim ja Tomin perustaksi 5 000 dollaria seuraavana vuonna, elleivät he ota muita lainoja tai lisäävät heidän sijoitustaan. Jos heidän tappiot ovat yli 5 000 dollaria, he voivat menettää vain 5 000 dollaria.
Vähennykset menneissä tai tulevina vuosina
Jos yrityksellä on tappioita, jotka eivät ole vähennyskelvottomia tappiollisen vuoden aikana, saatat joutua maksamaan tai vähentämään nämä tappiot viime tai tulevina vuosina. Sitä kutsutaan verotuksellisen tappion takaisinperinnästä tai tappion siirtämisestä eteenpäin, ja jälleen, se on jotain, jonka täytyy saada verottaja auttaa sinua.
Vastuuvapauslauseke: Kuten tavallista, verotuksessa tämä aihe on monimutkaisempi kuin miltä tuntuisi. Tämän artikkelin ja tämän sivuston tiedot ovat vain yleistarkoituksessa. Sen ei ole tarkoitettu olevan vero- tai oikeudellista neuvontaa. Jos haluat laskea verotulojen nettotappiota ja muita laskelmia, tarvitset kokeneen veroviraston avustuksen.