S Corp: n tilan valintaa koskevat säännöt ja menettelytavat
Tämä saattaa olla hyvä, kun otetaan huomioon veronkevennykset ja -työt, jotka tulevat voimaan vuonna 2018.
Tai se ei ehkä ole niin hyvä, riippuen henkilökohtaisista olosuhteistasi ja tavoitteistasi.
Hyödyt ja haitat valitsemalla S Corp Status
Yrityksen verotettava tulo lasketaan jokaiselle osakkeenomistajalle, kun S-yhtiö muodostuu. Nämä laskennalliset tulot sisällytetään sen jälkeen kunkin osakkeenomistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen.
Tämä voisi olla varsin hyödyllinen vuoden 2017 verovuoden aikana. Yritysten veroaste oli tuolloin 35 prosenttia. Yksittäinen yksilö voisi ansaita jopa 416 700 dollaria vuosittain ilman, että hän osuu tähän verokantaan, joten yrityksen tulojen verorasitus olisi usein vähemmän tulojen antaminen osakkeenomistajille.
TCJA alentaa yhtiöveroprosenttia 21 prosenttiin. Yksittäinen yksilö osui vastaavaan henkilökohtaiseen verokantaan - 22 prosenttia - vain 38,701 dollarin tuloon, joten C corp voi teoreettisesti säästää 1 prosenttia säilyttämällä tulonsa ja maksamalla sen akselit.
Tietenkään mikään ei ole aivan niin yksinkertaista verojen osalta.
S-tilan valitsemisesta on lisäksi hyötyä. S corpin nettotuloa verotetaan vain kerran osakkeenomistajalla. Sitä vastoin C-yhtiön nettotuloa voitaisiin mahdollisesti verottaa kahdesti, kerran yritys- tasolla ja jälleen osakkeenomistajalla, kun osinkoa maksetaan.
Osakkeenomistajien olisi edelleen ilmoitettava nämä osingot tulona heidän henkilökohtaisten tuottojensa perusteella.
S: n perustaminen
Jos olet päättänyt, että S-yrityksen muodostaminen toimii sinun hyväksi, sinun on valmisteltava ja tallennettava lomake 2553, Small Business Corporationin valinta , sisäisen tuloverolain mukaan. Tämä ilmoittaa IRS: lle, että haluat valita S-viruksen tilan. IRS lähettää kirjeen takaisin yritykseesi vahvistaen tämän valinnan tästä verokohtelusta.
Ensinnäkin sinun on otettava mukaan yrityksesi. Laadi yhtiöjärjestys, ohjesäännöt ja tarvittavat oikeudelliset asiakirjat yrityksen perustamiseen ja toimintaan. Nämä voivat vaihdella valtion mukaan. Sinun pitäisi sisällyttää liiketoiminta siinä valtiossa, jossa yritys hoitaa suurimman osan liiketoiminnastaan,
Varmista, että yrityksesi täyttää S-yrityksen tukikelpoisuuskriteerit ja sitten lomakkeen 2553 IRS: n kanssa. Lomake edellyttää kunkin osakkeenomistajan allekirjoitusta.
Ilmoittautumislomake 2553
Lomake 2553 on jätettävä ennen yhtiöverovuoden kolmannen kuukauden 16 päivää tai ennen verovuoden toisen kuukauden 15. päivää, jos verovuosi on enintään 2 ½ kuukautta. Voit myös lähettää lomakkeen milloin tahansa verovuoden aikana ennen vuotta, jona haluat vaalien voimaan tulemisen.
Voit jättää hakemuksen milloin tahansa näiden määräaikojen jälkeen, jos yrityksesi noudattaa erityisiä sääntöjä myöhästyneiden yhtiöiden valitsemiseksi.
Kyllä, se kuulostaa sekavalta. Seuraavassa on muutamia esimerkkejä.
- ABC Corporation on perustettu 1.7.1999. ABC: llä on näin ollen 16.10. Saakka täyttää lomake 2553, jotta S-yhtiöiden vaalit ovat voimassa yhtiön ensimmäiselle toimintavuodelle.
- DEF Corporation perustettiin 1. marraskuuta, jolloin ensimmäinen verovuosi olisi alle 2 ½ kuukautta 1.-31.12. asti. DEF: llä on näin ollen seuraavan vuoden tammikuun 15. päivään mennessä hakemuslomake 2553, jonka mukaan S-yrityksen vaalit ovat voimassa yhtiön ensimmäiselle toimintavuodelle.
- GHI Corporation on sisällytetty useita vuosia ja se verotetaan nykyisin C-yhtiöksi. GHI voi hakea lomaketta 2553 31.12. Mennessä, jos yritys haluaa muuntaa seuraavan vuoden S-yritykselle.
Myöhästyneet vaalit S-ryhmän tilalle
Yritys voi jättää lomakkeen 2553 eräpäivän jälkeen ja saada IRS: n hyväksynnän tehdä vaaleja taannehtivasti yhtiön verovuoden alkuun.
Normaalisti, jos yritys toimittaa lomakkeen 2553 verovuoden kolmannen kuukauden 15. päivän jälkeen, mutta ennen seuraavan verovuoden kolmannen kuukauden 15. päivää, IRS katsoo, että S-yhtiön valinta on voimassa seuraavana verovuonna , mutta ei voimassa edellisenä verovuonna. Ensinnäkin yrityksen on varmistettava, että se on oikeutettu tekemään myöhäiset vaalit.
Yrityksen on täytettävä S-kelpoisuusvaatimukset, ja se on pitänyt luokitella S-yhtiöksi S: n valintamenon suunnitellusta päivämäärästä lähtien. Yhtiö voi vain olla luokiteltu S-yhtiöksi, koska se ei ole esittänyt lomaketta 2553 ajoissa, ei mistä tahansa muusta syystä. Täytyy olla kohtuullinen syy puuttua määräaikaan, mutta IRS on melko avokätinen tässä suhteessa. Ilmoittamatta jättäminen lomakkeelle 2553 pidetään kohtuullisena syynä.
Yhtiön on myös annettava lausunto siitä, että kukin sen osakkeenomistajista on ilmoittanut tulonsa tavalla, joka on ristiriidassa yhtiön aikomuksesta tehdä S-yritystä.
Jos yrityksesi täyttää nämä vaatimukset, sinun on kirjoitettava seuraavat tiedot lomakkeen 2553 yläosaan:
"LIITTYVÄT REV. PROC. 2013-30."
Liitä lausunto, joka osoittaa, että yrityksellä oli joko kohtuullinen syy tai että vika vahingossa jätti lomakkeen 2553 oikea-aikaisesti. Selitä olosuhteet yksityiskohtaisesti. Jokainen osakkeenomistaja allekirjoittaa sekä lomakkeen 2553 että oheisen lausuman.
Kohtuullinen syy
Kohtuullinen syy viittaa niihin erityisiin tosiasioihin tai olosuhteisiin, jotka aiheuttivat lomakkeet myöhässä. "Perusteltu syy perustuu kaikkiin tosiasioihin ja olosuhteisiin," IRS: n mukaan. "Tarkastelemme mahdollisia syitä, jotka osoittavat, että käytit tavanomaista liiketoiminnan hoitoa ja varovaisuutta liittovaltion verovelvoitteiden täyttämiseksi, mutta sitä ei kuitenkaan voitu tehdä. tapausta on arvioitava erikseen käsillä olevien tosiasioiden ja olosuhteiden perusteella. "
Muista käsitellä seuraavia kohtia, kun kirjoitat kohtuullisen syytodistuksen:
- Mitä tapahtui ja milloin se tapahtui?
- Mitä tosiasiat ja olosuhteet estäneet sen aikana, että yritys ei ollut vielä esittänyt lomakkeita?
- Kuinka nämä tosiasiat ja olosuhteet johtavat lomakkeiden jättämiseen ajoissa?
- Kuinka liiketoimintayksikkö hoitaa loput rahoitus- ja veroasioistaan tänä aikana?
- Mitä yritystä yritys teki tekemään tilanteen korjaamiseksi, kun tosiasiat ja olosuhteet muuttuivat?
Kun liiketoimintayksikkö oli velvollinen tiedottamaan IRS-lomakkeelle 8832
IRS-lomaketta 8832 käyttävät muut liiketoimintayksiköt kuin yritykset, jotka haluavat luokitella S-yrityksiksi liittovaltion verotuksellisiin tarkoituksiin. Yhteinen esimerkki on yhden jäsenen osakeyhtiö . Tavallisesti tällaista yritystä pidettäisiin pidätettynä kokonaisuutena. Yhtenäisen jäsenen vastuuyritys voi valita, että sitä pidetään yhtiöksi, ja sen jälkeen valitaan S-yhtiöksi.
Joskus yhden jäsenen osakeyhtiö ei valitsisi käsitellessään yhtiötä eikä valita, että sitä pidetään S-yritykseksi asetetussa määräajassa. Onneksi IRS on kehittänyt menettelyjä, joiden avulla tällaiset veronmaksajat voivat taannehtivasti vaatia molempia vaaleja. Tätä menettelyä sovelletaan myös muihin verotuksellisiin yksiköihin, kuten yhdistyksiin, jotka on muodostettu kumppanuuksiksi ja liiketoimintayksiköiksi, joita ei yleensä luokitella yhdeksi liittovaltion verotukselliseksi yhtiöksi.
Tämän menettelyn mukaisesti liikeyritysten on vaadittava sekä taannehtivaa luokittelua yrityksinä että taannehtivia valintoja S-yhtiöinä. Liiketoimintayksikön on valmisteltava lomake 8832, mukaan lukien osa II, ja sen on myös valmisteltava lomake 2553, mukaan luettuna I osan I jaksossa oleva perusteltu syy-ilmoitus ja IV osassa esitetyt vaaditut huomautukset.
Voit tutustua lomakkeen 2553 ohjeisiin , lomakkeen 8832 ohjeisiin ja tuloutusmenettelyyn 2009-41 lisäviitteitä varten, jotka liittyvät taannehtivaan helpotukseen sekä yritysluokitukselle että S-yrityksen asemaksi.