Yritetään seurata luetteloidun omaisuuden liiketoimintaa ja henkilökohtaista käyttöä vaikeaa. Siihen saakka, kunnes IRS selvittää parempaa tapaa tehdä niin, sinun on jatkossakin pidettävä yksityiskohtaisia tietoja tietokoneiden, yritysten tarjoamien autojen ja muiden listattujen omaisuustietojen käytöstä, jos haluat vähentää nämä kulut liiketoimintakuluina.
Mikä on listattu kiinteistö?
Listattu omaisuus on kiinteistöä, jota työntekijät tai omistajat käyttävät liiketoiminnassa, jota voidaan käyttää myös henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Mainittujen kiinteistöjen tyypit ovat:
- Henkilöautot, joiden paino on 6 000 kiloa tai vähemmän
- Muu kuljetusväline, kuten moottoripyörä tai vene
- Kiinteistö, jota käytetään yleisesti viihdettä, virkistys- tai viihdettä varten, mukaan lukien digitaalikamerat ja videotallennuslaitteet
- Tietokoneet ja niihin liittyvät oheislaitteet
1.1.2010 lähtien matkapuhelimia ja muita vastaavia henkilökohtaisia tietoliikennelaitteita ei enää pidetä "luetteloituna omaisuudeksi".
Mitä todisteita tarvitaan vähennettäessä kiinteistöä liiketoiminnan kuluina?
IRS sanoo, että listattujen omaisuuserien käyttöön liittyvät kulut eivät ole vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluina, ellei veronmaksajalla ole riittävästi näyttöä kustannusten määrän ja liiketoiminnan käytön osoittamisesta. Toisin sanoen sinun on osoitettava päivämäärä, jona listattu omaisuuserä ja sen liiketoiminnallinen tarkoitus on käytetty.
Lisäksi sinun on voitava todistaa, että henkilö, joka käyttää kiinteää omaisuutta, on liikesuhteessa yrityksenä. Tämä tarkoittaa sitä, että henkilö, joka käyttää kiinteistöä, on oltava työntekijäsi tai sopimustyöntekijä .
Lisäksi sinun on osoitettava jokainen käyttökerta erikseen kullekin käyttöomaisuuden käytölle, erityisesti:
- "Jokaisen luettelon kohteena olevan kiinteän omaisuuden osalta" (IRS), kuten ostokustannukset, ja
- kunkin yrityskäytön määrä ", joka perustuu asianmukaiseen toimenpiteeseen (eli ajankohtaan) ja luettelon kohteena olevan kiinteän omaisuuden kokonaismäärään verotettavalla ajanjaksolla." Toisin sanoen, kuinka paljon hyötyä yrityksille oli ja kuinka paljon henkilökohtaista.
Hallitseva käyttötesti
Koska luetteloitua omaisuutta voidaan käyttää henkilökohtaisiin tarkoituksiin, jos haluat vähentää tämän omaisuuden tai vähentää kiinteistön käytöstä aiheutuvat kulut, sinun on osoitettava omaisuuden liiketoimintakäyttö.
Hallitseva käyttötesti kertoo, että omaisuuserää on käytettävä pääasiassa (yli 50%) liiketoiminnallisiin tarkoituksiin. Jos yli 50 prosenttia omaisuuserän kokonaiskäytöstä liittyy kauppaan tai liiketoimintaan, omaisuuserää pidetään liiketaloudellisena omaisuuseränä ja kyseisen omaisuuserän liiketoiminta voi olla pois- tettu. Jos omaisuuserä on "hallitseva käyttötesti", vähennetään liiketoimintaan liittyvän omaisuuserän käytöstä aiheutuvat kulut.
Listattu kiinteistö kotona
IRS olettaa, että ei-kotitalousliiketoiminta-alan laitteistoa käytetään pääasiassa liiketoimintaan. Tällaisia laitteita esimerkiksi kotiin perustuvassa liiketoiminnassa - esimerkiksi tietokoneita ja oheislaitteita ja matkapuhelimia - voidaan käyttää henkilökohtaiseen liiketoimintaan.
Kotiliiketoiminnassa on tärkeämpää pitää kirjaa kaikista luettelossa olevista kiinteistöistä ja varmistaa, että voit todistaa kyseisen yrityksen liiketoiminnan käytön.
Listattujen kiinteistöjen työntekijöiden käyttö
Seuraavassa tarkastellaan kahta asiaa: (a) Jos yritys ostaa työntekijöiden käyttämää listattua omaisuutta, ja (b) jos työntekijä käyttää omaa listattua omaisuutta yrityksellesi.
A. Jos maksat työntekijän käyttämää omaisuutta ja käyttö on kaupallista tarkoitusta varten, IRS katsoo, että maksu on "luontoiseduista ". Sellaisena se ei ole verovelvollinen työntekijälle, ja se on vähennyskelpoinen yrityksesi kustannuksella.
Jos maksat kiinteistön ja käyttö on henkilökohtaista kulua, maksu katsotaan henkilökohtaiseksi. Se ei ole vähennyskelpoinen sinulle liiketoiminnan kustannuksena ja se on veronalaista työntekijälle. IRS toteaa erityisesti, että "tällaisen käytön oikeudenmukainen markkina-arvo voidaan sisällyttää työntekijän bruttotuloon".
B. Jos työntekijä käyttää omaa noteeratun omaisuutensa (tai työntekijän vuokraaman listattujen kiinteistöjen) työntekijänä palveluina, tämä käyttö ei ole liiketoimintakäyttöä, ellei se täytä molempia kriteerejä:
- Vähennys työntekijöille
Työntekijät voivat vähentää listattua omaisuutta henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan vain, jos (1) on työnantajan mukavuus, tai (2) edellytetään työehtona. Jos haluat ottaa tämän vähennyksen, varmista, että voit perustella yhden näistä kahdesta kriteeristä. - Liiketoiminnan käyttövaatimus
Kiinteistön on oltava pääasiassa (yli 50%), jota käytetään ammattitaitoiseen liiketoimintaan. Uudelleen, saatat joutua todistamaan tämän vaatimuksen.
Käytä työnantajan mukavuutta. Kaikkien tosiasioiden perusteella on määritettävä, onko listattujen omaisuuserien käyttö työnantajan tarpeiden mukaista. Käyttö on työnantajan tarpeiden mukaista, jos työnantaja on huomattavan liiketoiminnan syy. Listattujen omaisuuserien käyttö työntekijän säännöllisen työajan aikana työnantajan liiketoiminnan harjoittamiseen on yleensä työnantajan mukavuus.
Käytä työehtona edellytettävää käyttöä. Onko listattujen omaisuuserien käyttö työllisyyden edellytys riippuu kaikista tosiasioista ja olosuhteista. Omaisuuden käyttöä on vaadittava työntekijälle suorittamaan tehtäviä asianmukaisesti. Työnantajan ei tarvitse nimenomaisesti vaatia työntekijää käyttämään omaisuutta. Työnantajan pelkkä lausunto siitä, että omaisuuden käyttö on työn edellytys, ei riitä.
Poistot ja vähennetään listattua omaisuutta
Listattu omaisuus, joka ei täytä vallitsevaa käyttötestiä, ei ole oikeutettu 179 §: n poistoihin tai muihin nopeutettuihin poistoihin . Luetteloon merkittyjä omaisuuseriä, jotka eivät täytä vallitsevaa käyttötestiä, on rajoitettu.
Lisätietoja IRS: stä
Lisätietoja kiinteistöistä ja poistoista on IRS-julkaisussa 946: Kuinka arvostaa omaisuutta.
Vastuuvapauslauseke: Kirjailija ei ole CPA, ilmoittautunut edustaja tai lisensoitu vero valmistelija. Tässä artikkelissa mainitut tiedot ovat yleisiä tarkoituksia varten eikä niillä ole tarkoitus olla vero- tai oikeudellisia neuvoja. Jokainen yritystilanne on ainutlaatuinen, ja verosäännökset ja lait muuttuvat usein. Varmista, että otat yhteyttä verotukseen tai oikeudelliseen neuvonantajaasi ennen kuin teet mitään päätöksiä, jotka voivat vaikuttaa verotukseen tai oikeudelliseen asemaan.