Ennen kuin tarkastelemme taatut maksut, meidän on tarkasteltava LLC: n (ns. Jäsenten ) omistajia ja yhteistyökumppaneita. IRS ei tunnusta LLC: n veroyksiköiksi.
Niinpä IRS: llä on useampia jäseniä verotustarkoituksessa kumppanuuksina (elleivät he pääse verotettaviksi yhtiöiksi tai S-yhtiöiksi . Siksi IRS keskustelee näistä maksuista LLC-jäsenille kumppanuusryhmän alla.
LLC: n ja kumppanuudet maksetaan tyypillisesti liiketoiminnan tuloista, mutta ne voivat halutessaan antaa itselleen tulotasoa vuosina, jolloin liiketoiminnan tulot ovat alhaisia tai tappiota. He voivat perustaa tämän tukikohdan taatuksi maksuksi omistajiensa välisen sopimuksen ( kumppanuussopimuksen tai LLC: n toimisopimuksen) .
Miten kumppanit ja LLC-jäsenet maksetaan
Yhteistyökumppaneita ja LLC: n jäseniä voidaan maksaa useilla eri tavoilla. Kahdella yleisellä maksutyypillä ovat jakelukanavat ja taatut maksut:
Jakelijaosuus : He voivat saada osuuden liiketoiminnan tuloista omistajiensa välisen sopimuksen perusteella. Esimerkiksi, jos Tom ja Teresa omistavat kukin 50 prosenttia LLC: stä, jokaiselle maksetaan 50 prosenttia voitoista.
Jos vuoden voitto (nettotulot) on 80 000 dollaria, jokaiselle omistajalle voidaan maksaa 40 000 dollaria.
Koska kumppanuus tai LLC itse ei maksa tuloveroa yrityksen nettotulosta, omistajien on maksettava kyseinen vero. Verot on maksettava liiketoiminnan nettotuotoista, vaikka omista varoista ei luovuteta.
Taattu maksu: Jokaiselle omistajalle voidaan taata vähimmäismaksu, riippumatta siitä, kuinka paljon voittoa yritys tekee. Edellä mainitussa tapauksessa jokaiselle omistajalle voidaan taata $ 25,0000.
Kuinka taattu maksu verotetaan
Kumppanuus tai LLC ei maksa veroja liiketoiminnan tuloista. Sen sijaan näitä yrityksiä pidetään läpäisseinä kokonaisuuksina eli tulot kulkevat omistajille. IRS pitää taatut maksut tavanomaisina tuloina omistajille. Tämä taattu maksu katsotaan liiketoiminnasta vähennettäviksi . Jos omistajan osuus nettotuloksesta on suurempi kuin taattu määrä, kyseisenä vuonna ei ole taattua määrää.
Onko takuupalkka palkka?
Palkkasummien näkökulmasta taatut maksut eivät ole palkkaa. Mutta verovähennyskelpoisten kulujen kannalta yritykselle, LLC: n taatut maksut käsitellään samalla tavalla kuin palkka.
Kumppaneille ja LLC: n jäsenille ei makseta palkkaa omistajina. Kumppanille tai LLC-jäsenelle voidaan maksaa palkka työntekijänä, mutta maksuilla ei ole mitään tekemistä maksujen kanssa omistajalle omistajana omistusoikeussopimusten kautta. Jos LLC-omistajalle maksetaan palkkaa työntekijänä, IRS edellyttää, että liittovaltion tuloverot ja FICA-verot (sosiaaliturva ja Medicare) pidätetään työntekijän palkasta.
Jos kumppani tai LLC: n jäsen saa taatun maksun, IRS ei edellytä takuuvarmistuksesta pidättämistä. Mutta yritys voi käsitellä näitä maksuja verovähennyskelpoisina liikekuluina samalla tavoin kuin työntekijöiden palkkoja ja palkkoja.
Taattu maksu: esimerkki
Alex on LLC: n jäsen. LLC-toimintasopimuksessa todetaan, että hänellä on 40 prosentin osuus LLC: n voitoista vuosittain ja että hänellä on vähintään 25 000 dollarin takuu.
Tänä vuonna LLC: n nettotulo on 50 000 dollaria, joten Alexin osuus on 20 000 dollaria (40 prosenttia 50 000 dollarista). Koska hänellä on takuu vähintään 25 000 dollaria, hänelle katsotaan 5 000 dollarin taattu vähimmäismäärä ja toinen 20 000 dollaria hänen jakeluosuuttaan. Muista, että Alex maksaa veroa hänen osuutensa voitoista, vaikka hän ei saisi kaikkia rahaa.
LLC voisi ottaa verovähennyksen 5 000 dollarin arvosta, joka katsotaan taatuksi maksuksi.
Jos kumppanin nettotulos oli 70 000 dollaria, Alexin osuus olisi 28 000 dollaria, eikä takuuvarmoja olisi maksettu. Tälle vuodelle ei ole minkäänlaista takuuta, joten kumppanuus ei voi ottaa verovähennystä tästä maksusta.
Kuinka taattuihin maksuihin sisältyy veroilmoituksia
Jos kumppanuus tai LLC on tehnyt taatut maksut vuoden aikana, nämä maksut sisällytetään kymmenen rivikohdan kumppanuusverotukseen ( lomake 1065) liiketoiminnan kuluina.
Kumppani tai LLC -jäsenyyden vastaanottaja saa aikataulun K-1, joka sisältää tietoja taatun maksun ja mahdollisen jakeluvuoden määrästä. Aikataulun K-1 tiedot kirjataan E-luettelon omistajan tuloveroon ja se lisätään henkilön muut tulot verojen määrittämiseen.
Vastuuvapauslauseke: Tämä keskustelu on yleinen, yksinkertaistettu esimerkki siitä, miten taatut maksut toimivat. Sen ei ole tarkoitettu olevan vero- tai oikeudellista neuvontaa. Aihe on monimutkainen, ja jokainen yritys on erilainen. Lue lisää takuuvastuista IRS-julkaisussa 541-Kumppanuuksissa ja ota yhteyttä verovirastoosi ja laillisille ammattilaisille ennen sopimusten tekemistä tai yritysten omistajien maksamista.