Liiketoiminnan verotuksen (taloudellisen) tilikauden päättyessä tilintarkastajat ja kirjanpitäjät alkavat puhua " varastojen tekemisestä" ja "LIFO vs. FIFO". Mutta mikä ero näiden termien välillä on, ja mikä on parasta liiketoimintaani? Tässä artikkelissa tarkastellaan mainosjakaumaa yleisesti ja FIFO ja LIFO kahdeksi yleisimmäksi tavaksi arvioida inventaariota.
Miten varastosta arvostetaan?
Aloitetaan perusasiat ja pidämme asiat yksinkertaisina: Yritykset, jotka tuottavat tuotteita myytäväksi tai jotka ovat ostaneet tuotteita tukkumyyjältä jälleenmyydä, ovat inventaarion (myymättömien tuotteiden tarjonta).
Inventointi on liikeyritys, koska sillä on arvo. Vuoden lopussa kunkin yrityksen on määritettävä kaikkien varastoitujen tuotteiden kustannukset myytyjen tuotteiden kustannusten laskemiseksi (COGS). Myytyjen tuotteiden kustannukset lasketaan seuraavasti:
- Luettelon alku
- Plus ostaa hankinnasta
- Vähemmän päättyvä inventaario
- Myydyt tavarat yhtä suuret.
Kuten näette, varaston alkamis- ja päättymiskustannukset ovat tärkeä COGS-tekijä. Hyviä tavaroita myydyistä tavaroista, sitä vähemmän yrityksen voittoja.
Lue lisää myytyjen tuotteiden kustannuksista
Inventoinnin arvostusmenetelmät kuvattu
Koska inventaariot jatkuvasti tulevat ja menevät ulos yrityksestä, on vaikea seurata varastojen kustannuksia, joten yleisesti hyväksytty kirjanpitoperiaate antaa yrityksille mahdollisuuden käyttää joitakin yleisiä suuntaviivoja inventaarion kustannusten arvioinnissa:
- Tietty arvo Joitakin tuotetyyppejä voidaan arvostella erikseen ja määritellä tietty arvo. Esimerkiksi antiikkiesineitä, keräilyesineitä, taideteoksia, koruja ja turkkeja voidaan arvioida ja arvo voidaan määrittää. Näiden tuotteiden kulut ovat tyypillisesti hankintakustannukset, joten voitto voidaan helposti määrittää.
- First-in, First-out (FIFO) : FIFO: n mukaan oletetaan, että vanhimmasta varastosta myydään ensin. FIFO-menetelmä on useimpien yritysten tavanomainen varastomenetelmä.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO on uudempi inventaarion kustannusarviointitekniikka (hyväksytty 1930-luvulla), joka olettaa, että uusin varastomyynti myydään ensin.
- Keskimääräinen hinta, joka vastaa vain myydyn varaston keskimääräisiä kustannuksia. Tällöin lisätään kaikkien tuotteiden kustannukset ja jaetaan numeron mukaan. Tämä menetelmä toimii parhaiten yksilöllisesti arvostetuissa kohteissa.
Mikä on parempi - LIFO tai FIFO?
Voit arvioida LIFO- ja FIFO-inventaariokustannusten suhteellista arvoa sinun on tarkasteltava tapaa, jolla varastokustannuksesi muuttuvat:
- Jos varastokustannuksesi nousevat tai todennäköisesti kasvavat, LIFO-kustannus voi olla parempi, koska korkeammat kustannukset (ostetut tai tehdyt viimeiset) pidetään myytyinä. Tämä johtaa korkeampiin kustannuksiin ja pienempiin voittoihin.
- Jos päinvastoin se on totta, ja varastokustannuksesi ovat laskussa , FIFO-kustannukset saattavat olla parempia. Koska hinnat yleensä kasvavat, useimmat yritykset haluavat käyttää LIFO-kustannuksia.
- Jos haluat tarkempia kustannuksia , FIFO on parempi, koska se olettaa, että vanhemmat vähemmän edulliset tuotteet myydään eniten ensin.
Periodic vs. Perpetual Inventory ja LIFO tai FIFO
Yritykset käyttävät jommankumpaa tapaa hallita inventaariota - säännöllisesti ja ikuisesti . Säännöllinen varastonhallinta seurataan manuaalisesti laskettaessa tilikauden lopussa. Perpetual inventory on tarkoitettu suurille yrityksille, jotka käyttävät myyntipisteitä.
Yrityksesi voi käyttää joko LIFOa tai FIFOa jommassa kummassa näistä varastonhallintajärjestelmistä.
Kirjanpidon ja varastokirjanpito
LIFO-varaston kirjanpito kasvattaa tietojenkeruuta, koska vanhoja varastokappaleita voidaan pitää käsillä useiden vuosien ajan, kun taas FIFOssa nämä vanhimmat tuotteet myydään ensin, joten kirjaamisvaatimukset ovat pienemmät.
IRS-säännöt ja FIFO vs. LIFO
Kuten arvataankin, IRS ei pidä LIFO-arvostusta, koska se johtaa yleensä pienempiin voittoihin (vähemmän verotettavaa tuloa). Mutta IRS antaa yrityksille mahdollisuuden käyttää LIFO-kirjanpitoa, joka vaatii hakemuksen lomakkeella 970 .
Kansallinen tilinpäätösstandardijärjestö, FASB (Financial Accounting Standards Board) , yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitomenettelyjensä mukaisesti, sallii sekä FIFO- että LIFO-kirjanpidon. Kansainvälinen tilinpäätösstandardijärjestelmä (IFRS) ei salli LIFO: n käyttämistä, joten jos yrityksellesi on kansainvälisiä toimipisteitä, et todennäköisesti pysty käyttämään sitä.
Varastomenetelmien muuttamisen rajoitukset
Jos yrityksesi päättää vaihtaa LIFO-kirjanpitoon FIFO-kirjanpidosta, sinun on jätettävä lomake 970 IRS: n kanssa, eikä sinulla ole lupaa palata FIFO-kirjanpitoon, ellei IRS anna erityistä lupaa.
Keskustele verovirkailijasi kanssa
Päätös vaihto-omaisuuden menetelmien muuttamisesta tai vaihtamisesta on monimutkaista ja sillä on monia verotus- ja kirjanpitovaikutuksia. Tässä artikkelissa on yleisiä tietoja, ei verotusta eikä oikeudellista neuvontaa. Keskustele CPA: n ja veroneuvojesi kanssa ja kerro mielipiteesi yritystilanteesta ennen kuin yrität tehdä muutosta.